الفرق بين المورد الخاضع والمعفي من ضريبة القيمة المضافة في السعودية

تُعد ضريبة القيمة المضافة من أهم الضرائب المفروضة على السلع والخدمات في السعودية، إلا أن طريقة التعامل معها تختلف بناءً على نوع المورد. سواء كنت تدير شركة صغيرة أو مؤسسة كبيرة، من الضروري أن تفهم الفرق بين المورد الخاضع والمعفي من الضريبة لتجنب الغرامات وضمان الامتثال.

في هذا المقال، سنشرح الفروقات الجوهرية، ونوضح متى تكون خاضعًا أو معفيًا، وكيف يؤثر ذلك على فواتيرك وحقوقك في خصم الضريبة.

أولًا: من هو المورد الخاضع للضريبة؟

هو كل شخص أو منشأة تقوم بتوريد سلع أو خدمات خاضعة للضريبة في السعودية، ويتوجب عليها التسجيل في نظام ضريبة القيمة المضافة إذا تجاوزت توريداتها السنوية 375,000 ريال سعودي. عند التسجيل، يُمنح رقم ضريبي ويصبح ملزمًا بإصدار فواتير ضريبية واحتساب 15% على التوريدات.

ثانيًا: من هو المورد المعفي من الضريبة؟

هو الشخص أو المنشأة التي لا تُحصّل ضريبة على مبيعاتها، إما لأن نشاطها ضمن التوريدات المعفاة (مثل بعض الخدمات المالية أو الإيجار السكني)، أو لأنها لم تتجاوز حد التسجيل ولا ترغب في التسجيل اختياريًا.

جدول الفرق بين المورد الخاضع والمعفي من ضريبة القيمة المضافة



ثالثًا: تأثير حالة المورد على الفواتير الضريبية

1. المورد الخاضع للضريبة:

إصدار الفواتير:

يلتزم المورد الخاضع بإصدار فواتير ضريبية رسمية لكل توريد خاضع للضريبة. ويجب أن تتضمن الفاتورة الضريبية ما يلي:

1. رقم الفاتورة وتاريخ إصدارها
2. اسم المورد ورقم التسجيل الضريبي الخاص به
3. اسم المشتري ورقم تسجيله الضريبي (إن وجد)
4. وصف السلع أو الخدمات المقدمة
5. مبلغ التوريد الصافي
6. نسبة ضريبة القيمة المضافة المطبقة (15% أو 0%)
7. مبلغ الضريبة المفروضة
8. إجمالي قيمة الفاتورة شاملًا الضريبة

المدة الزمنية للإصدار:

وفقًا للائحة التنفيذية، يجب إصدار الفاتورة الضريبية خلال 15 يومًا من نهاية الشهر الذي تم فيه التوريد.

2. المورد المعفي من الضريبة:

عدم إصدار فواتير ضريبية:

المورد المعفي لا يُلزم بإصدار فواتير ضريبية، لأنه لا يفرض ضريبة على مبيعاته. وبدلًا من ذلك، يصدر فاتورة تجارية عادية لا تتضمن:

• رقم تسجيل ضريبي
• أي إشارة إلى نسبة أو مبلغ ضريبة القيمة المضافة

الفاتورة في حالة التوريد المختلط:

إذا قام مورد مسجل بتوريد سلع أو خدمات معفاة وخاضعة في نفس الفاتورة، يجب:

• الإشارة صراحة إلى أن بعض البنود معفاة من الضريبة.
• ذكر مبلغ الضريبة فقط على التوريدات الخاضعة.

خصم واسترداد ضريبة المدخلات

1. المورد الخاضع للضريبة:

• يحق له خصم ضريبة القيمة المضافة التي دفعها على المشتريات المرتبطة بتوريداته الخاضعة.
• يُخصم هذا المبلغ من ضريبة المخرجات المستحقة، وإذا تجاوزت الضريبة المدفوعة (المدخلات) الضريبة المحصلة (المخرجات)، يكون للمورد الحق في:
• طلب استرداد الضريبة الزائدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك
• أو ترحيلها للفترة الضريبية التالية

2. المورد المعفي من الضريبة:

• لا يحق له خصم أو استرداد ضريبة المدخلات، لأن نشاطه غير خاضع للضريبة.
• الضريبة التي دفعها على المشتريات تُعتبر تكلفة فعلية عليه تُسجل في الحسابات ولا تُسترد.

*راجع دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك الخاص بتسجيل ضريبة القيمة المضافة.

فهم الفرق بين المورد الخاضع والمعفي من ضريبة القيمة المضافة هو خطوة أساسية لضمان الامتثال وتجنب الأخطاء المالية. من خلال أدوات محاسبية مثل "وافق"، يمكنك التأكد من التعامل الصحيح مع الفواتير، التسجيل، واحتساب الضرائب بما يتماشى مع الأنظمة السعودية.